Nei rapporti tra cliente e Commercialista, quest’ultimo risponde solo in presenza di dolo.

Con la recente decisione (9916/2010), la Corte di Cassazione,  come è noto, ha condannato un Commercialista al pagamento del 50% delle sanzioni amministrative applicate ad un suo cliente per avere commesso una irregolarità fiscale in accordo con lo stesso cliente.

Tuttavia, affinché si possano applicare anche le sanzioni penali occorre pure il dolo. Quindi, le violazioni fiscali non si possono tradurre automaticamente in illeciti penali. Il trattamento dei costi derivanti da comportamenti illeciti è uno degli aspetti da tenere in massima considerazione nella prossima compilazione del modello Unico. 

L’eventuale indeducibilità degli stessi, infatti, ne determina la ripresa a tassazione tra le variazioni in aumento. La problematica riguarda le sanzioni pecuniarie in generale ma, più in generale, i componenti negativi derivanti da condoni o anche tangenti il cui regime fiscale è talvolta incerto. A riguardo dottrina e giurisprudenza non sempre hanno esposto posizioni univoche.

La deducibilità di questi costi dipende dal principio dell’inerenza. Secondo l’Agenzia delle Entrate il concetto di inerenza non è legato ai ricavi dell’impresa ma alla sua attività. Ma vi sono poi anche tante altre problematiche, come per la disciplina fiscale delle prestazioni ultrannuali che presenta, particolarmente quest’anno, difficoltà operative, legate all’intervento dell'Agenzia delle Entrate che (con la risoluzione n. 290/E del 2009) ha provocato parecchi dubbi interpretativi.

Le contestazioni attivate sulla base di questa risoluzione, infatti, incrementano sensibilmente l’imponibile degli appaltatori. Le prestazioni di servizi rese sulla base di appalti spesso non si concludono a fine esercizio, ciò comporta la rilevazione delle rimanenze per le opere in corso di esecuzione. Al tal fine, in dottrina viene auspicata una nuova pronuncia dell’Agenzia delle Entrate.

Si ricorda che nei casi di incertezza interpretativa non è possibile applicare neppure le sanzioni fiscali (amministrative). Lo prevede lo statuto del contribuente.